信托(法律)

法律上,信托是一种关系,其中财产持有人(或任何其他可转让的权利)将其授予另一个人或实体,后者必须仅保留和使用它才是为了另一个人或人群的利益。在英国普通法的传统中,托付财产的当事人被称为“定居者”,财产被委托的当事人称为“受托人” “受益人”,委托财产本身被称为“语料库”或“信任财产” 。遗嘱由遗嘱建立,并在定居者去世后产生。信托工具在定居者一生中创建了一个间体信托。信托可能是可撤销或不可撤销的;不可撤销的信托可以被司法程序或委托人和受益人的同意“破坏”(撤销)。

受托人是信托财产的合法所有者,作为信托财产的公平所有者的受益人或受益人的受托人。因此,受托人有信托义务管理信托以造福公平所有者的利益。他们必须定期对信托收入和支出。受托人可能会得到补偿,并因其费用而赔偿。有能力的管辖权法院可以撤职违反信托义务的受托人。在法院,可以将一些违反信托义务的违反行为被指控并审理为刑事犯罪。受托人可以是自然人,企业实体或公共机构。对美国的信任可能会缴纳联邦和州税。

信托是由定居者创建的,该信托是将所有权转让给其财产或全部财产的信托,后者随后将该财产的所有权都持有受益人的利益。信托受创建条款的约束。在大多数司法管辖区中,这需要合同信托协议或契据。一个人有可能扮演这些当事方中的一个以上的角色,而多个个人可以担任单一角色。例如,在生活信托中,授予者通常在命名其他偶然受益人的同时成为受托人和终身受益人。

罗马时代以来,信托就已经存在,并已成为财产法中最重要的创新之一。信托法在不同司法管辖区的法院裁决以不同的方式发展,因此本文中的陈述是概括。了解所涉及的特定于管辖权的判例法是棘手的。一些美国各州正在调整统一的信任代码以编纂和协调其信任法,但仍然存在特定国家的变化。

将财产置于信托的所有者将其部分权利转移到受托人身上,将财产的合法所有权和控制与公平所有权和福利分开。如果缺乏,无行为能力或死者,则可以出于税收理由或控制财产及其利益。可以在遗嘱中创建遗嘱信托,以定义如何为儿童或其他受益人处理金钱和财产。

尽管受托人获得了信托财产的法律所有权,但在接受所有权时,受托人欠受益人的许多信托义务。欠下的主要职责是忠诚审慎公正性的职责。受托人在交易中可以保持很高的护理标准,以执行其行为。为了确保受益人获得应有的责任,受托人应遵守许多辅助职责,以支持主要职责,包括开放性透明度的职责以及记录保存会计披露的职责。此外,受托人有责任了解,理解和遵守信托和相关法律的条款。受托人可能会得到补偿并偿还费用,但否则必须将信托财产的所有利润移交给所有利润,并且未经所有成人受益人的书面许可,否则否则既不会有信托资产的冒险。

关于有利益冲突的受托人有很大的限制。法院可以撤销受托人的行动,返回的命令利润,并实施其他制裁,如果他们发现受托人的任何职责都未能实现。这样的失败是民事违反信任的行为,可以使忽视或不诚实的受托人严重责任违反。强烈建议定居者和在许多情况下,受托人在签订或建立信托协议之前寻求法律咨询,受托人必须在行动或省略行动以避免非法错误时要格外小心。

历史

英语普通法

罗马法律威尔斯创建的“遗嘱信托”方面,对信托的概念( fideicommissum )发达了,但从未开发出在创建者生活时适用的体内(生活)信托的概念。这是由后来的普通法司法管辖区创建的。十二世纪和13世纪,在十字军东征时期在英格兰制定了个人信托法。在中世纪的英国信托法中,定居者被称为使用的feoffor ,而受托人被称为Feoffee使用,受益人被称为Cestui Que使用或Cestui Que Trust。

当时,英格兰的土地所有权基于封建制度。当一位土地所有者离开英格兰在十字军东征战斗时,他在缺席的情况下传达了自己的土地所有权,以管理遗产并支付并获得封建会费,这是因为他了解所有权将在他的返回后返回。但是,十字军经常在返回后拒绝交出财产。不幸的是,对于十字军而言,英国普通法不承认他的主张。就国王的法院而言,这片土地属于受托人,该土地没有偿还该土地。十字军没有法律要求。心怀不满的十字军随后将向国王请愿,后者将事项转交给他的勋爵总理。总理勋爵可以根据他的良心决定一个案子。目前,公平原则诞生于英国法律。但是,公平的原始概念一直可以追溯到亚里士多德,并在他的道德第10章中找到。的确,13世纪的大学经常对亚里士多德的作品发表评论,正是这些大学引起了当时的律师。

总理勋爵会认为法律主可以回头说“不合情理”并否认十字军的主张(“真正的”所有者)。因此,他会发现有利于返回的十字军。随着时间的流逝,众所周知,总理法院(法院)将不断认识到返回十字军的主张。法律所有者将持有土地为原始所有者的利益,并在要求时被迫将其传达给他。十字军是“受益人”,熟人是“受托人”。创造了“土地的使用”一词,随着时间的流逝,我们现在被认为是一种信任

意义

该信托被普遍认为是英国法律制度的最具创新性贡献。如今,Trusts在大多数普通法律制度中发挥了重要作用,其成功已导致一些民法管辖权将信托纳入其民法规则。例如,在库拉索(Curaçao) ,该信托于2012年1月1日颁布为法律;但是,库拉索民法典仅允许公证工具构成明确的信托。法国最近与Feducie在2009年修订了自己的法律,在其自己的法律中添加了类似的基于罗马法律的设备。与信任不同,受托人是一种合同关系。信托在国际上被广泛使用,尤其是在英国法律领域内的国家,尽管大多数民法管辖权通常不包含其法律制度内信托的概念,但他们确实认识到适用于《海牙法律公约》下的概念信托及其认可(部分是他们是当事人的范围)。海牙公约还规定了信托冲突

尽管信任通常与室内财富转移有关,但它们在美国资本市场中变得非常重要,尤其是通过养老基金(某些国家基本上总是信任)和共同基金(通常是信任)。

基本原则

任何形式的财产都可以在信托中持有。由于个人和商业原因,信托的使用量很多,而且有多种多样,信托可能会在房地产规划资产保护税收方面提供福利。可以在一个人的生活中(通过起草信托工具)或死后在遗嘱中建立活着的信托。

从相关的意义上讲,信托可以被视为公司(投资者)也是受益人的公司的通用形式。这在特拉华州商业信托基金中尤其明显,从理论上讲,在“理事工具”中的语言可以作为合作公司或有限责任公司组织,尽管传统上,马萨诸塞州的商业信托在美国常用。信托最重要的方面之一是能够从受托人,多个受益人及其各自的债权人(尤其是受托人的债权人)中划分和保护资产的能力,使其“破产远程”,并导致其在养老金中使用,相互使用资金和资产证券化以及通过支出直节信托来保护个人支出

术语

信托图表
  • Appointer:这是可以任命新受托人或删除现有受托人的人。通常在信托契据中提到这个人。
  • 任命:在信托法中,“任命”通常具有其日常含义。例如,谈论“任命受托人”是很常见的。但是,“任命”也具有技术信托法的意义:
    • “任命”(IE授予)资产从信托中的行为(通常是在此问题上有选择的地方),例如由酌情信托提供);或者
    • 为约会生效的文件名称。
受托人的存在权,即存在的权利,称为任命权。有时,将赋予受托人以外的其他人,例如定居者,保护者或受益人。
  • “作为受托人”( ATF ):这是用来暗示实体充当受托人的法律术语。
  • 受益人:受益人是从信托拥有的任何资产中获得福利的任何人。
  • “以其自身的能力”(IIOC):该术语是指受托人代表其行事的事实。
  • 保护者:可以在特快(Express)的Vivos信托中任命保护者,为对受托人有一定控制权的人,通常包括驳回受托人并任命另一人的权力。保护者的法律地位是一些辩论的主题。没有人怀疑受托人承担信托责任。如果保护者还承担信托责任,那么法院(如果受益人要求)可能会命令他或她按照法院裁定的方式行事。但是,保护者不需要信托的本质 - 许多信托可以并且确实在没有一个的情况下运作。此外,保护者是相对较新的,而信托的性质已经建立了数百年。因此,有些人认为保护者有信托义务,而其他保护者则没有。判例法尚未确定这一点。
  • Settlor (S):这是创建信任的人(或个人)。授予者是常见的同义词。
  • 信托条款意味着定居者在信托工具中表达的愿望。
  • 信托契据:信托契约是一份法律文件,可以定义受托人,受益人,定居者和Appointer等信托,以及协议的条款和条件。
  • 信托分配:信托分配是授予信托受益人的任何收入或资产。
  • 受托人:管理信托的人(一个个人,一个公司或一个以上的公司)。受托人被认为是受托人,并应欠法律的最高责任,以保护信托资产免受信托受益人的不合理损失。

创建

信托可能是由定居者的明示意图创建的,也称为创始人(明示信托),也可以是通过称为隐含信托的法律的操作而创建的。隐含的信任是由于当事方的行为或情况而由公平法院创建的信托。隐含的信任分为两类:产生和建设性。法律暗示了由此产生的信任,以确定当事方的假定意图,但没有考虑到他们的意图。建设性的信任是法律所暗示的信任,以在各方之间取得正义,而不管他们的意图如何。

创建信任的常用方式包括:

  1. 由定居者创建并由定居者和受托人签名的书面信托工具(通常称为体内或活着的信托);
  2. 口头宣言或诺言;
  3. 死者的意愿,通常称为遗嘱信托;或者
  4. 法院命令(例如,在家庭诉讼中)。

在某些司法管辖区中,如果没有书面文件,某些类型的资产可能不是信托的主题。

手续

信任所需的手续取决于相关信任的类型。

通常,私人快递信托基金需要确定三个要素,这些要素被称为“三个确定性”。这些元素在骑士v骑士中确定为意图,主题和物体。意图的确定性使法院能够确定定居者建立信任的真正原因。主题和物体的确定性允许当受托人未能这样做时,法院可以管理信托。法院通过解释信托工具中使用的单词是否有足够的确定性。这些词在整个工具的背景下以其“合理的含义”为客观地解释。尽管意图是表达信任不可或缺的一部分,但法院将尽量不要因为缺乏确定性而失败。

  1. 意图。仅仅表达了建立信任的希望并不构成建立信任的意图。相反,诸如“信任”一词之类的艺术条款本身并不能确定工具是否是明确的信任。该领域的争议主要涉及将礼物与信托区分开来。
  2. 主题。必须清楚地识别受信任的财产( Palmer v Simmonds )。例如,可能无法确定确切的范围,因此不能确定“我的大部分财产”。信任财产可以是任何形式的特定财产,无论是真实的还是个人的有形的无形的。例如,它通常是房地产,股票或现金。
  3. 对象。必须清楚地确定信托的受益人,或者至少可以确定(重新达成)。如果受托人有权决定受益人将是谁,则定居者必须描述了一类明确的受益人( McPhail诉Doulton )。受益人可能包括在信托之日不出生的人(例如,“我的未来孙子”)。另外,信托的对象可能是慈善目的,而不是特定的受益人。

受托人

信托可能有多个受托人,这些受托人是信托财产的法律所有者,但对受益人和各种义务(例如护理义务和通知义务)有信托义务。如果受托人不遵守这些职责,则可以通过法律诉讼将其删除。受托人可以是个人法人实体,例如公司,但通常信托本身不是法人实体,任何涉及信托的诉讼都必须包括受托人作为一方。受托人拥有许多根据管辖权和信任工具而变化的权利和责任。如果信托缺乏受托人,法院可以任命受托人。

受托人管理事务服务者。信托的事务可能包括谨慎地投资信托的资产,定期向受益人进行核算和报告,提交所需的纳税申报表和其他职责。在某些情况下,取决于信托工具,受托人必须就受益人是否应为其利益获得信托资产做出酌情决定。尽管可以购买类似于董事的信托责任保险,但可以购买受托人对问题的个人责任。例如,如果资产未正确投资,受托人可能会承担责任。此外,即使在信托获利但尚未同意的情况下,受托人也可能对受益人负责其受益人。但是,在美国,与董事和高级管理人员类似,剥削条款可能最小化责任;尽管以前被认为是违反公共政策的,但该立场已经改变。

在美国,《统一信托法》规定了对受托人的合理赔偿和偿还,但受托人可能是未付的。担任受托人的商业银行通常收取管理中约1%的资产。

受益人

受益人是信托财产的有益(或“公平”)所有者。受益人立即或最终将从信托财产中获得收入,或者他们将获得财产本身。受益人的利益程度取决于信托文件的措辞。一个受益人可以有权获得收入(例如,银行帐户的利息),而另一个受益人则可以在25岁时获得全部信托财产。定居者在建立信任时有很多酌处权,但要受法律施加的一定限制。

将信托作为继承大量财富的一种手段可能与某些负面含义有关。一些能够从信任收益中舒适地生活的受益人不必开玩笑地称为“信托基金婴儿”(无论年龄如何)或“ Trustafarians”。

目的

信托的常见目的包括:

  • 员工所有权:公司的股票可以由员工信托的受托人(通常是无限期)作为该公司员工所有权的一部分持有。
  • 员工股权所有权:公司的股份可以由员工信托的受托人持有,作为员工股票或股票期权计划的一部分。
  • 隐私:可以纯粹是为了隐私而创建信任。遗嘱的条款在某些司法管辖区公开,而信托的条款则不公开。
  • 支出节目条款:可以使用信托来保护受益人(例如,一个孩子)免受自己无法处理金钱的影响。这些对于支出量特别有吸引力。法院通常可能会承认针对信托受益人及其债权人的支出条款,但不能对定居者的债权人。
  • 遗嘱和房地产规划:信托经常出现在遗嘱中(实际上,从技术上讲,每个死者的遗产的管理是一种信托形式)。常规遗嘱通常将资产留给死者的配偶(如果有),然后将资产平等地交给孩子们。如果孩子不到18岁,或者在遗嘱中提到的其他年龄(21和25是普遍)中,则必须建立信任,直到达到“应急年龄”。遗嘱执行人(通常)是受托人,孩子是受益人。受托人将有权在受益人少数群体期间协助受益人。
  • 慈善机构:在一些普通法司法管辖区中,所有慈善机构都必须采取信托形式。在其他情况下,公司也可能是慈善机构。在大多数司法管辖区中,慈善机构受到公共利益的严格监管(例如,在英格兰,慈善委员会)。
  • 单位信托:该信托已被证明是一个灵活的概念,它已被证明能够作为投资工具工作:单位信托
  • 退休金计划:通常以信托为基础,雇主为定居者,雇员及其受益人作为受益人。
  • 薪酬信托:为董事,雇员或公司或其家人或家属的利益。这种信任形式是由Paul Baxendale-Walker开发的,此后广泛使用。
  • 公司结构:复杂的业务安排,通常在金融和保险部门中,有时在其结构中使用其他各个实体(例如公司)之间的信任。
  • 资产保护:信托可能允许受益人保护资产免受债权人的侵害,因为信托可能是破产的遥控器。例如,定居者可能是保护者和受益人,但不是受托人,而不是唯一的受益人。在这样的安排中,定居者可以从信托资产中受益,而无需拥有信托资产,因此从理论上保护了债权人。此外,信托可能会试图以一个完全没有连接的名称(例如“泰迪熊信托”)保存匿名性。这些策略在道德和法律上都是有争议的。
  • 税收计划:使用信托的任何事情的税收后果通常不同于通过另一条路线实现相同效果的税收后果(如果确实可以这样做)。在许多情况下,使用信托的税收后果比替代方案更好,因此,信托经常用于避免法律税收。例如,请参见《遗产税》(英国)解释的“尼尔波段酌情信托”。
  • 共同所有权:由一个以上的人拥有财产的所有权。特别是,婚姻房屋的所有权通常由受益人和一个或两者兼有的伴侣作为受托人的法定所有权的信托产生。
  • 建筑法:在加拿大和明尼苏达州,雇主欠承包商或承包商向分包商欠的建筑项目的款项必须在法律上持有信托。如果承包商破产,这使得分包商更有可能为完成的工作付费。
  • 法律保留者- 某些国家 /地区的律师通常要求提前支付法律保留者,并以信任持有,直到执行法律工作并向客户账单账单为止,这将是薪酬的最低保证,如果客户变得无能为力。但是,严格的法律伦理法规适用于法律保留信托的使用。

类型

信任取决于信托的特征或目的,取决于许多不同的名称。由于信任通常具有多种特征或目的,因此可以通过多种方式准确地描述单个信任。例如,活着的信任通常是明确的信任,这也是可撤销的信任,可能包括激励信托,等等。

信任类型的字母列表

  • 资产保护信托:资产保护信托的概念涵盖了任何形式的信托形式,该信托基金会提供酌情持有的资金。建立此类信托是为了避免或减轻税收离婚破产对受益人的影响。政府和法院可能会禁止或限制此类信托。
  • 慈善信托:这是出于慈善目的建立的不可撤销信托,在某些司法管辖区中,比“慈善组织”更具体。慈善信托基金具有不同程度的税收,经济和债权人保护福利。
  • 建设性的信任:与明确的信任不同,建设者与受托人之间的协议并不是建设性的信任。法律将建设性信任作为“公平的补救措施”。这通常是由于某些不当行为而发生的,因为不法行为已经获得了某些财产的法律所有权,并且不能允许良心从中受益。从本质上讲,建设性的信任是法律小说。例如,公平法院承认原告对建设性信托的公平补救措施的要求可能会决定建立建设性信托,并简单地命令持有资产的人将其交付给应有的人。建设性受托人不一定是犯有不法行为的人,实际上,它通常是银行或类似组织。这种区别可能比上述论述更好,因为据说有两种建设性信任的形式,制度性的建设性信任和补救性的建设性信任。后者是法律实施的“公平补救措施”。前者由于财产转移的某些缺陷而产生。
  • 自由裁量信托:根据可以说有一个人必须满足受益人必须满足的标准,请确保对象的确定性(即是否有“受益人”的受益人,一个人可以成为一个人可以成为受益人说属于)。这样,满足该标准的人(该班级的成员)可以执行信任。重新巴登的契约信托McPhail诉Doulton
  • 定向信任:在这些类型中,有指导的受托人由许多其他信托参与者指导,以实施信托的执行;这些参与者可能包括分销委员会,信托保护者或投资顾问。指导的受托人的角色是行政管理,涉及遵循投资指示,持有信托资产的法律所有权,提供信托和税收会计,协调信托参与者并提供参与者之间的争议解决。
  • 朝代信托基金(也称为“生产杀手信托”):一种信托基金会,其中资产被传给了授予者的孙子,而不是授予者的孩子。授予者的孩子们从不为资产夺取所有权。这使授予人可以避免将资产首先转移给其子女的遗产税。但是,脱身的信托仍然可用于为授予者的孩子提供经济利益,因为信托基金会产生的任何收入都可以让授予者的孩子可以使用,同时仍将资产保留给孙子的信托。
  • 员工信任:员工利益的信任。美国一个示例是建立的信托,以经营员工股票所有权计划
  • Express Trust :Axpress Trust出现了一个定居者故意和有意识地决定建立信托,无论是现在还是在他们后来的死亡之后就建立信托。在这些情况下,这将通过签署信托工具来实现,这要幺是遗嘱或信托契据。在信托行业中,几乎所有信任都具有这种类型。它们与产生和建设性的信任对比。当事方建立信任的意图必须通过其语言或行为清楚地显示。为了使明确的信任存在,必须确定信托和信托属性的对象。在美国欺诈法规中,如果信托财产高于一定价值或房地产,则需要以书面形式证明明确的信托。
  • 固定信托:受益人的权利由定居者确定。受托人几乎没有酌处权。常见的例子是:
    • 对未成年人的信任(“如果达到21”);
    • “生命利益”(“将收入支付给X的一生”);和
    • 一个“剩余”(“ X死后将资本支付给Y”)
  • 授予者保留年金信托('grat'):不可撤销的信托,授予者将资产作为礼物转移给信托,并在信托工具中指定的一段时间内从信托中获得年度付款。在学期结束时,金融财产将(免税)转移给指定的受益人。该信托在美国通常用于促进不缴纳“礼物税”的大型财务礼物。
  • 混合信任:结合了固定和酌处信托的要素。在混合信托中,受托人必须向定居者确定的每个受益人支付一定数量的信托财产。但是,受托人对剩余的信托财产(一旦支付了这些固定金额)的方式有酌处权,应向受益人支付。
  • 隐含信托:与明示信托不同,是在不满足明示信托的某些法律要求的地方创建的,但可以假定代表当事方建立信托的意图可以假定存在。在没有正确起草信托工具的情况下,可能会认为由此产生的信托存在,并且尚未提供公平标题的一部分。在这种情况下,法律可能会为授予人(信托的创建者)的利益提出由此产生的信托。换句话说,授予者可以被视为是公平标题部分的受益者,该标题中未正确规定。
  • 改进信托:可以由城市或地方政府建立,以持有资金开发或改进该地区。该信托通常由委员会经营,并且可以与开发机构相似,具体取决于其宪章的规定。
  • 激励信托:一种利用收入或本金分配的信托作为鼓励或阻止受益人某些行为的动机。 “激励信托”一词有时用于区分信托,这些信托为访问信托基金的固定条件与可酌情信托的访问条件,这些信托将这些决定留给受托人。
  • Vivos Inter Vivos Trust(或“生活信托”):建立信托时居住的定居者创造了体内信托。

  • 不可撤销的信托:与可撤销的信托相比,不可撤销的信托是在信托条款上无法修改或修订的信托,直到信托的条款或目的完成。尽管在极少数情况下,法院可能会因使信托不经济或笨拙而无法管理的情况发生意外变化而改变信托条款,但在正常情况下,受托人或信托的受益人可能不会更改不可撤销的信托。
  • 土地信托:一个私人,非营利组织,作为其任务的全部或一部分,通过承担或协助土地或保护地役权,或通过其对土地或地役权的管理来积极保护土地;或一方(受托人)同意持有另一方的所有权以造福另一方(受益人)的协议。
  • 离岸信托:严格来说,海上信托是一种信托基金,它是居住在居民居民之外的任何司法管辖区的居民。但是,该术语更常用于描述对一个被称为离岸金融中心的司法管辖区之一或俗称税务天堂的信任。海上信托通常在概念上与普通法国家的陆上信托相似,但通常会进行立法修改,以通过废除或修改某些普通法限制,从而使其更具商业性。扩展,“陆上信托”已经意味着在高税收管辖区中的任何信托居民。
  • 人身伤害信托:人身伤害信托是任何形式的信托基金,受托人持有遭受伤害并仅由由于该伤害造成的付款而获得的资金的人的利益。
  • 私人和公共信托私人信托有一个或多个特定的人作为受益人。相比之下,公共信托(也称为慈善信托)作为其受益人的慈善目的。要成为慈善信托的资格,该信托必须作为其对象某些目的,例如减轻贫困,提供教育,执行一些宗教目的等。允许的物体通常在立法中列出,但是未明确规定的对像也可能可能类比,成为慈善信托的对象。慈善信托基金有权根据信托法和税收法获得特殊待遇。
  • 保护信托:在这里,英国和美国之间的术语不同:
    • 在英国,保护信托是一种生命利益,该生命利益在指定事件发生后终止;例如受益人的破产,或个人企图处置其利益。它们变得相对罕见。
    • 在美国,“保护信托”是一种设计用于房地产规划的信托。 (在另一个司法管辖区,这可能被认为是一种资产保护信托。)通常,一个人希望将财产留给另一个人b 。但是, A担心该财产可能会在死亡之前由债权人索取,因此B不会收到任何财产。 A可以与B作为受益人建立信托,但随后A将无权在其去世之前使用该财产。保护信托是作为解决这种情况的解决方案的。 A将与AB作为受益人建立信托,并指示受托人允许使用该财产,直到死亡,此后允许其使用b 。然后,至少只要债务在信托基金建立后纳入债务,该财产就不受A债权人的要求。这种信托的使用类似于生命遗产剩余,并且经常被用作替代品的替代品。
  • 目的信任:或更准确地说,非慈善目的信任(所有慈善信托都是目的信托)。通常,法律不允许在18世纪普通法(以及可说的, Quistclose Trusts )下出现的某些异常例外之外的非慈善目的信托。某些司法管辖区(主要是离岸司法管辖区)已颁布了一般验证非慈善目的信托的立法。
  • QTIP信托:“合格的终端利息财产”的缩写。根据美国税法确认的信托,该信托有资格将婚姻礼物排除在遗产税之外。
  • 由此产生的信任:由此产生的信任是一种隐含信任的形式,发生(1)信托完全或部分失败,因为该信托是居住者有权获得资产的结果;或(2)在不建议礼物的情况下,A至B进行自愿付款。 b成为由A付款的由此产生的受托人。
  • 可撤销的信任:如果定居者没有精神上无行为能力,则可以随时修改,更改或撤销此类信任。可撤销的信托在美国变得越来越普遍,以替代意愿,以最大程度地降低与遗嘱认证相关的行政费用,并在死后对一个人的最终事务进行集中管理。
  • 秘密信托验尸后信托基金是由遗嘱外部构成的,但义务是遗嘱的受托人或更多的遗嘱。
  • 半代理信托:A将表明创建信托的意图,命名受托人但没有确定预期的受益人的信任。
  • 简单的信任:
    • 在美国管辖区,这有两个不同的含义:
      • 在简单的信托中,受托人除了将财产传达给受益人的未来时间,没有载受的责任。这也称为“裸露信任”。所有其他信托都是特殊信托基金,受托人除此之外是否有积极职责。
      • 对联邦所得税法的简单信托是,根据信托文件的条款,所有净收入必须每年分配。
    • 在英国,裸露或简单的信托是受益人具有立即和绝对权利的信托基金的信托。裸露的信任通常用于将资产转移给未成年人。受托人持有信托资产,直到受益人在英格兰和威尔士18岁,或在苏格兰16岁。
  • 特殊信任:在美国,一种特殊的信任,也称为复杂信任,与简单的信任对比(请参见上文)。它不需要在学科纳税年度内支付的收入。复杂信托基金的资金也可以用于捐赠给慈善机构或出于慈善目的。
  • 特殊任命信托基金(SPA Trust):实施特殊任命的信托,以提供资产保护功能。
  • ThendThrift Trust :这是无法控制其支出的人的利益,这是一种信托。它使受托人有权决定如何用于受益人的利益。
  • 待机信托(或“倾斜信托)”:信托在生命中创造时是空的,意志将财产转移到死亡时的信托中。这是法定信任。
  • 法定商业信托:根据州的商业信托法规创建的一种信任,主要用于商业目的。特拉华州法定信托基金马萨诸塞州的商业信托基金会有两个重要的法定商业信托。统一法律委员会于2017年颁布了《统一法定实体法》(2009年)的最终修订草案。截至2017年1月24日,尚无各州通过了2009年《统一法定实体法》。
  • 遗嘱信托(或“将信任”):在个人意志中创建的信任称为遗嘱信托。由于遗嘱只有在死亡后才能生效,因此遗嘱信托通常是在定居者死亡之日或之后产生的。
  • 单位信托:受益人(称为单位持有人)每个人都有一定份额(称为单位)的信托,并可以根据他们拥有的单位数量指示受托人向他们付款。单位信托是一种集体投资而不是处置的工具,因为将财产交给受托人的人也是受益人。

国家特定的变化

尽管信托起源于英国,因此英国信托法具有重大影响,尤其是在英联邦美国普通法法律制度中,信托法的影响却广泛而多样。即使在普通法系统下,信任的基本概念也以极大的不同方式实施。

民法司法管辖区的信任法,通常包括欧洲大陆的司法管辖区(例如库拉萨奥,列支敦士登和辛特·马丁)。但是,该信托可以被公认为是法律冲突案件中的外国法律工具,例如在布鲁塞尔政权(欧洲)和《海牙信托公约》的当事方。从历史上看,避税问题一直是具有民法制度的欧洲国家不愿采用信托的原因之一。

赛普勒斯

塞浦路斯立法者颁布了2012年塞浦路斯国际信托法,目的是促进非居民居民建立信托。塞浦路斯国际信托基金会基于普通法原则,但是塞浦路斯国际信托法2012年的法律为信托基金提供了一定条件和要求,以根据同一法律资格。这些条件是:

  • 定居者必须具有合理的头脑和适当的年龄。
  • 在建立塞浦路斯国际信托基金会之前,定居者至少一年不得成为塞浦路斯的居民。
  • 在建立塞浦路斯国际信托基金会之前,至少1年,受益人不得成为塞浦路斯的居民。
  • 在整个信托期间,至少一名受托人必须居住在塞浦路斯。

除了上述普通法原则外,还必须存在。

法律提供的定居者权力

2012年的塞浦路斯国际信托法还引入了某些定居者权力,如果行使行使不会使信托无效,或者不需要将其插入信托契约中,以供定居者行使它们。引入的权力是:

  • 撤销或修改完全或部分产生的信托条款或任何信托或任何信托或权力
  • 提前,分发,付款或以其他方式应用信托财产的收入或资本
  • 行使董事或官员的权力,或发出约束或撤职任何公司的董事或官员的约束力指示;
  • 向受托人提供具有约束力的指示,以与购买,保留,销售,管理,贷款,承诺或收取信托财产的承诺或行使该财产产生的任何权力或权利;
  • 任命或删除任何受托人,执行者,保护者或受益人;
  • 任命或删除任何投资经理或投资顾问;
  • 更改有关信托基金会或信托管理论坛的适用法律;
  • 限制受托人的行使任何权力或酌处权,要求他们只能在定居者的同意下或在管理信托的条款中明确指定的任何其他人行使。

塞浦路斯国际信托的持续时间

塞浦路斯不会限制国际信任的持续时间,并且可能在未指定的持续时间内形成。

慈善信任和目的信任

根据第7条,可以为以下目的形成塞浦路斯国际信托:

  • 预防或缓解贫困
  • 教育的进步
  • 宗教的进步
  • 健康的进步或挽救生命
  • 公民身份或社区发展的进步
  • 艺术,文化,遗产或科学的进步
  • 业余运动的进步
  • 人权,解决冲突或和解的发展,或促进宗教或种族和谐或平等与多样性
  • 环境保护或改进的进步
  • 因青年,年龄,健康状况,残疾,经济困难或其他缺点而有需要的人的缓解
  • 动物福利和保护动物的促进;
  • 任何其他对公众一般有益的目的,或合理地认为与以上任何一项相关的目的

塞浦路斯国际信托的机密性

法律包括对受托人,保护者,执行者或任何其他人的特定机密义务,以保留信托机密的信息和详细信息。在法律要求披露此类信息的情况下,或者如果在此之前审理了案件以提出判决以对此造成这种影响的情况。然而,随着时间的变化,塞浦路斯需要公开披露信托。需要这样的公共披露:

印花税专员验证塞浦路斯国际信托基金会的创建

为了使信托有效构成,必须将其提交给印花税专员,并进行一次性付款430欧元。专员不保留文件的副本。

管理塞浦路斯国际信托的ASP的监管披露

行业提供公司和信托管理职能(ASP)的监管也提出了向监管机构披露塞浦路斯国际信托的存在的要求。此类义务负担信托公司,并且披露的信息如下:

  • 建立信托的日期
  • 信托的名称
  • 受托人的名称和细节
  • 信托基金的法律

为了避免任何疑问,监管机构不需要定居者的详细信息,受益人和信托的细节。监管机构也不会以任何方式信托契约。相反,他们依靠受监管的实体来收集,存储和更新此信息

塞浦路斯实益所有者注册和塞浦路斯国际信托

2007 - 2018年对洗钱和恐怖融资法的预防和压制提出了对信托的强制性披露要求。通常称为塞浦路斯的实益拥有登记册。在此之前,将要求以下信息披露:

  • 定居者
  • 受托人
  • 保护者
  • 如果受益人或受益人类别尚未确定
  • 任何其他人控制信托的人

该法律的实际实施仍然有待观察,但是上述要求是从2007 - 2018年对洗钱和恐怖融资法的预防和抑制中明确提出的。

菲卡

根据《外国账户税收合规法》(FATCA),受托人和 /或信托可以归类为外国金融机构(FFI),要求对IRS进行注册并每年披露结果。

CRS

根据普通报告标准法令,在大多数情况下,信托将归类为报告金融机构(FI)或被动非财务实体(被动NFE)。如果信托是信托,则该信托或受托人有义务就可报告帐户向塞浦路斯的当地税务机关报告。

塞浦路斯国际信托的税收

如果受益人根据塞浦路斯的所得税法律是塞浦路斯的居民,则塞浦路斯内部和外部的收入和利润对塞浦路斯征收的每项可能的税收承担责任。

如果受益人不是塞浦路斯居民,那么从塞浦路斯来源获得的任何收入和利润都将征税。

与考虑相关的是,在塞浦路斯的收入和不适用于塞浦路斯的无住所制度的收入。

英格兰和威尔士

历史

如上所述,英国信托基金来自大臣勋爵的法院,称为法院

有几种特征将现代英国信托与其他普通法信托和民法方法区分开。

目的信托和受益人的要求

在某些方面,与其他司法管辖区相比,现代英语信任的要求更加保守。例如,它保留了有受益人的要求。该规则有两个主要例外:慈善目的信任和Re denley Trusts 。这与塞浦路斯, BVI开曼群岛,曼岛,泽西岛直布罗陀等其他司法管辖区形成鲜明对比,这些司法管辖区允许非慈善目的信托有效。这通常是通过任命某人作为信托保护者的行为来完成的。这些目的信托允许以目的建立信托(例如,“提供n的教育”, n是家庭成员),而不是指定的受益人。保护者的作用(有时也称为执行者)是要让受托人责任,受益人通常有权这样做。

非法人协会

信托的主要用途是允许存在非法人的关联。这些通常是出于特定(通常是非商业目的)聚集在一起的协会或团体。常见的例子可能是当地的社会和体育俱乐部,一些绅士俱乐部以及一些专业协会。

英国法律支持这些存在的主要方式是将其理解为一种信任形式。该协会没有法律个性(即以自己的名义进入法律关系的能力)。这与许多民法司法管辖区(如西班牙或法国)采取的方法形成鲜明对比,这些司法管辖区经常被赋予法律人格。因此,在英格兰,协会官员(例如,其主席,秘书和财务主管)将被公认为受托人,并将持有协会成员与协会构成协会成员的资产,以构成基础关于信任的规则。

南非

在许多方面,南非的信任与其他普通法国家相似,尽管南非法律实际上是英国普通法制度和罗马 - 荷兰法律的混合体。

南非,除了传统的生命信托基金和威尔信任外,还有一个“令人难以置信的信托”(从罗马 -荷兰人狂喜继承下来,受益人拥有信托资产,而受托人则管理信托,尽管该信托资产管理信托,尽管现代荷兰法律认为这实际上不是信任。令人难以置信的信托是作为交易车辆创建的,为受托人提供有限责任和某些税收优势。

在南非,未成年子女无法继承资产,并且在没有在州机构(卫报基金会)中持有的信托和资产,并在成年后向儿童释放。因此,遗嘱(意志)信托经常将资产留在信托中,以造福这些未成年子女。

南非有两种类型的生活信托,即既得信托和酌处信托。在既得信托中,受益人的好处是在信托契据中阐明的,而在自由信托基金会中,受托人始终都有完全酌情决定每个受益人何时受益。

资产保护

直到最近,尽管大多数优势已被删除,但南非的生活信托仍具有税收优势。保护资产免受债权人是现代优势。除了值得注意的例外,信托持有的资产尚未由受托人或受益人所有,受托人或受益人的债权人不能对信托索赔。根据《破产法》(1936年的第24章),如果前先前的资产所有者在转让时是偿付能力的,则转移到生活信托的资产仍处于外部债权人的危险中,或者如果他/她/她无力偿债,则仍处于偿付能力。在转移时。 24个月后,债权人没有对信托资产的索赔,尽管他们可以试图附加贷款帐户,从而迫使信托出售其资产。资产可以通过将其出售给信托(通过授予信托的贷款)或向其捐款(任何自然人每年捐赠R100 000而不吸引捐款税; 20%的捐款税适用于进一步的捐款,将资产出售给信托基金(通过授予信托的贷款)或将现金捐赠给信托;在同一纳税年度内的捐款)。

税收考虑

根据南非法律,生活信托被认为是纳税人。生活信托的两种类型的税款,即所得税和资本利得税(CGT)。信托以40%的统一费用缴纳所得税(个人根据收入量表支付,通常不到20%)。但是,信托的收入可以用信托或受益人的手中征税。信托以20%的速度支付CGT(个人支付10%)。信托不缴纳已故的遗产税(尽管可能要求信托偿还已故遗产的未偿贷款,在该遗产中,贷款金额应纳税,并应纳税征税)。

现在,纳税人已将其“锁定在信托中”的纳税人现在有了另一个机会利用这些CGT豁免。 2009年9月30日的《税法修正案法案》于2010年1月1日开始,从2010年1月1日至2011年12月31日授予了2年的窗户期,这使一个自然人有机会在没有转让义务的情况下进行转移该住所应付或CGT后果。尽管纳税人可以利用这一机会的开放窗口,但此后不可能获得。

美国

在美国,除非宾夕法尼亚州,加利福尼亚州,俄克拉荷马州和德克萨斯州(以及采用统一信托法典第602条),除非该文书或将创建它是可撤销的,否则在美国,假定信托是不可撤销的。假定信托是可以撤销的,除非该工具或将创建它们是不可撤销的。

在美国,州法律(各州到州)的变量管理信托。许多州已经采用了统一的信任法,并且在州的普通法中也有广泛的相似之处。这些相似之处总结在法律的重述中,例如信托的重述,第三(2003-08)。此外,作为实际问题,联邦法律考虑因素,例如国税局管理的联邦税收可能会影响信托的结构和建立。

在美国,税法允许信托作为公司,合伙企业征税,或者完全取决于情况,尽管在某些情况下可以使用信托来避免税收。例如,受信任的安全性是一种混合(债务和权益)安全,具有良好的税收待遇,被视为银行资产负债表的监管资本。 《多德 - 弗兰克华尔街改革和消费者保护法》不允许这些资产成为(大型)银行监管资本的一部分,改变了这一点。

房地产规划

与遗嘱(威尔)信托相比,生活信托基金会可能有助于避免遗嘱认证。避免遗嘱认证可以节省成本并保持隐私,并且生活信托已经变得非常受欢迎。遗嘱认证的可能成本很高,遗嘱认证记录可向公众使用,而通过信任分发是私人的。活着的信托和遗嘱也可以通过赋予受托人或遗嘱执行人的酌处权来计划不可预见的情况,例如丧失能力或残疾。

使用生命信托而不是遗嘱和遗嘱认证的负面方面包括前期法律支出,信托管理费用以及缺乏某些保障措施。信托的成本可能是每年房地产的1%,而遗嘱认证的一次性遗嘱认证成本为1-4%,这是否适用于起草意愿。与信托不同,遗嘱必须由两到三名证人签署,这取决于执行遗嘱的管辖权法律。适用于遗嘱认证但不适用于信托的法律保护包括保护死者资产免受管理不善或挪用公款的规定,例如保证保险和遗嘱认证资产的逐项帐户。

遗产税效应

生活信托通常不会避免使用美国联邦遗产税。但是,已婚夫妇可以通过公式条款设置信托,从而有效地将遗产免税金额增加一倍。

对于生活信托,授予人可以通过在信托工具下作为保护者保留一定程度的控制权。实际上,生活信托也往往会因税收考虑而在很大程度上被驱动。如果生命信托失败,则该财产通常会针对授予者/定居者对产生的信托进行,在某些明显的情况下,该财产会产生很高的税收后果。

也可以看看

特定于管辖权