预扣税

预扣税，也称为税收保留，现收现付，付费，来源减税或aprélèenveent -la Source， 是所得税由收入的付款人支付给政府，而不是由收入的接受者支付给政府。因此，由于接受者的收入而扣除或从收入中扣除税款。在大多数司法管辖区，税款适用于就业收入。许多司法管辖区还要求对兴趣或者股息。在大多数司法管辖区中，如果收入的接收者居住在不同的司法管辖区，并且在这种情况下，有时会适用特许权使用费，租甚至出售房地产。政府使用税款作为战斗的手段逃税，如果收件人在提交纳税申报申报表中或认为逃税的行业被认为是普遍的行业，则有时会征收额外的税款要求。

通常，当预扣在预扣时，扣留税是根据接受者的最终税收负债的付款。如果确定该纳税申报表，则可能会退还收件人的纳税责任小于扣除的税款，或者如果确定收件人的纳税责任的税款大于扣除税款，则可能缴纳额外税款。在某些情况下，将扣留税视为解除接受者的纳税责任，不需要纳税申报表或额外税款。这样的预扣被称为最终预扣。

除了就业收入以外的收入支付的税款通常是固定百分比。就就业收入而言，扣留税的金额通常基于对雇员的最终纳税责任的估计，无论是由雇员还是由政府决定。

基本

一些政府拥有书面法律，要求在用于其他目的的钱之前支付税款。这样可以确保将税款首先支付并按时支付，而不是冒险付款者可能会有可能的可能性默认在拖欠税款的时候。

通常，预扣必须由其他人的雇主进行，从雇员或承包商的工资或工资中取出税款。然后，雇主向需要付款的政府机构支付扣留税，并将其应用于雇员帐户（如果适用）。政府还可能要求雇员提交自我评估税和报告扣除付款的纳税申报表。

所得税

预扣工资

也可以看看：工资税

大多数发达国家都经营预扣税制度。在某些国家，亚国家政府要求扣留工资，以便可以扣留国家和国家税。在里面我们。，[1]加拿大，[2]还有其他人，联邦和大多数州或省政府以及一些地方政府都要求扣留雇主向雇员支付的所得税。通常，该年度个人的所得税在年底后提交纳税申报表。

雇主扣押并支付的金额作为预付款的预付款，如果超过提交纳税申报表的所得税责任，则可以退款。在这样的系统中，雇员通常必须向雇主代表影响扣留金额的因素。[3]通常，税务机关发布了用于确定工资中扣留所得税金额的雇主指南。

这英国[4]某些其他司法管辖区运营一种被称为的预扣税制度付费（PAYE），尽管英国不常用“预扣税”一词。与许多其他预扣税制度不同，PAYE系统通常旨在通过预扣税制度收取员工的所有纳税责任，从而使年底纳税申报表多余。但是，具有更复杂税务事务的纳税人必须提交纳税申报表。

澳大利亚操作现收现付（PAYG）系统，类似于PAYE。该系统仅适用于联邦一级，因为各州不收取所得税。[5]

其他国内预扣

某些系统要求除了向国内人员支付的工资以外的某些付款中扣除所得税。爱尔兰要求对银行和建筑社会向个人存款的利息税扣税。[6]美国要求在某些情况下向个人扣除此类付款的股息，利息和其他“可报告付款”的付款人。[7]澳大利亚要求付款人，股息和其他付款的付款人在收款人不提供时扣留金额税收文件编号或者澳大利亚业务号码给付款人。印度在公司之间的付款和从公司之间的付款中执行扣税，不仅是从公司到个人扣除税收（TDS）系统。 （自2016年4月以来，英国尽管在某些情况下，该收入将对其他方式征收税款，但已停止对利息和股息的预扣税。[8]卢旺达除非付款公司获得证明接收者已在税务管理局注册并有最近有收入税声明的证明，否则对业务支付的税款扣除税款。[9]

社会保险税（社会保障）

许多国家（和/或分区）都有社会保险系统，需要为退休金支付退休金和医疗保险。大多数这样的系统要求雇主缴税以支付此类福利。[10]一些系统还要求员工缴纳此类税。[11]

如果需要雇员缴税，通常会从支付工资中扣留并由雇主支付给政府。雇主的社会保险税率可能不同于雇员。大多数系统提供了缴纳社会保险税的工资额的上限。[12]

国际预扣

大多数国家要求非居民收款人的利息，股息和特许权使用费（通常，如果付款人记录中有非家庭邮政地址）以特定的利率从该付款中扣除。[13]租金的付款也可能缴纳预扣税，也可以征税为业务收入。[14]金额可能因收入类型而有所不同。一些司法管辖区将支付的技术咨询服务的费用视为扣除税款的特许权使用费。收入税收条约可能会减少从一个国家支付给另一国居民的特定收入类型的税额。

一些国家要求房地产购买者扣留。美国对与出售美国房地产利息有关的金额征收15％的预扣税，除非获得IRS批准以较低的利率获得。[15]加拿大对25％的预扣施加了类似的规则，扣留商业不动产的价格为50％的价格，但申请可能会降低。

欧盟已发布指令，禁止由另一个会员国的子公司成员国对公司征税，[16]除某些情况下，[17]债务义务或特许权使用费的利息[18]由另一个成员国的居民收到。

根据所得税条约下的预扣税减少而有所不同。扣留的超额量的程序因管辖权而有所不同。在某些人中，通过提交收入年度的纳税申报表进行恢复。恢复的时间限制差异很大。

扣留的税款可能有资格外国税收抵免在收款人的祖国。

向税务机关汇款

大多数预扣税制度要求将税收纳入指定的时间限制内税务机关，该时间限制可能随扣留金额而变化。汇款电子转帐可能需要[19]或首选。

延迟或不罚款将税收税的罚款可能是严重的。[20]企业扣留的款项被视为对税务机关的债务，因此，在企业破产中，税务机关作为无抵押债权人；但是，有时税务机关比其他债权人优先考虑立法。

报告

征收预扣税要求的几乎所有系统也需要以指定方式报告扣留的金额。通常需要向征税的人和征税政府提供此类报告的副本。[21]对于工资，通常需要每年进行报告。对其他付款的报告要求有所不同，一些司法管辖区需要年度报告以及其他需要在预扣扣除后指定期限内进行报告的司法管辖区。

也可以看看

参考

  1. ^看到我们。国税局（IRS）出版物15，其中包括预扣所得税表。国家要求因州而异；例如，请参见纽约州门户预扣税.
  2. ^看加拿大税收局出版物T4001。加拿大收入局还提供可通过网络访问的大量在线指导指数，包括在线工资税计算器.
  3. ^参见，例如IRS表格W-4.
  4. ^看HM收入和海关（HMRC）雇主的PAYE：基础知识
  5. ^查看澳大利亚税务局预扣网页以获取详细信息和工具。
  6. ^请参阅爱尔兰税和习俗存款保留税.
  7. ^26 USC 3406，备份预扣。预扣适用于未向收款人提供税收标识号的个人，或者未能证明其受备用扣除或国税局已通知收款人的备份，以备份备份扣除备份。预扣税税率是个人的第四税税率。
  8. ^股息津贴概况HMRC，2015年8月17日
  9. ^“普华永道全球税收摘要：卢旺达，公司 - 预扣税”。 2018年7月26日。
  10. ^例如，请参见26 USC 3111; ato出版物71038，超级：雇主需要知道什么。例如，某些系统，新南威尔士州，澳大利亚征收a工资税独立于社会保险系统。
  11. ^例如，请参见26 USC 3102.
  12. ^这些限制可能因国家和年份而异。2009年，美国退休部分（6.2％）的美国收入限制为106,800美元，而2008年的102,000美元，而Medicare部分（1.45％）的税款没有限制；参见上文出版物15。加拿大工资约束加拿大养老金计划2009年超过3,500美元的超过3,500美元的超过$ 46,390 $ 46,390，税率为4.95％；参见上文出版物T4001。英国国民保险捐款应收益高于收益门槛（每周110英镑），最高限额，该限额取决于其他承保范围。
  13. ^参见，例如，26 USC 1441–1446，IRS出版物515，CRA出版物T4061.
  14. ^例如，美国规则规定，提高贸易或业务水平的租金不缴纳预扣税，但其他租金收入可能缴纳30％的预扣税。选举可能会在26 USC 871（D）或适用税收条约.
  15. ^26 USC 897和26 USC 1445。提交IRS要求较低的预扣税率表格8288-b按销售截止日期。
  16. ^“ EUR -LEX -31990L0435 -EN”.官方杂志L 225，20/08/1990 P.0006- 0009;芬兰特别版：第9章第2卷P.0025;瑞典特别版：第9章第2卷P.0025.
  17. ^Llorca，Salvador Trinxet。“家长子公司。文本和案例” - 通过Google书籍。
  18. ^“ L_2003157EN.01004901.xml”.eur-lex.europa.eu.
  19. ^美国要求在未来的工作日内以电子方式汇款，当时不耗费的金额超过100,000美元，并且适用其他门槛；参见IRS出版物15，同上，第1页。23.加拿大需要在四分之一月末结束的三个工作日内汇款，其中预扣阈值2次汇款；参见CRA出版物T-4001，同上，p。3。
  20. ^可以对低达100％的罚款进行评估26 USC 6672故意未能扣留和递交。可以对任何人（包括公司官员或雇员）进行监护或控制资金控制的任何人进行罚款。
  21. ^例如，请参见IRS与雇员的W-2和CRA表格T4表格，以及IRS表格1042和CRA表格NR4关于向外国人的付款。

外部链接