折旧

在会计中，折旧是指相同概念的两个方面的术语：首先，资产的公允价值的实际降低，例如每年使用和磨损的每年工厂设备的价值下降，第二，资产原始成本的会计陈述中的分配给使用资产的期限（与匹配原则的折旧）。

因此，折旧是资产价值的下降以及用于重新分配或“写下”有用资产（例如设备）的成本的方法。企业出于会计和税收目的贬值了长期资产。资产价值的下降会影响企业或实体的资产负债表，而贬值资产（会计）的方法会影响净收入，从而影响他们报告的损益表。通常，成本分配为预期资产使用期间之间的折旧费用。

会计概念

在确定一项活动的净收入（利润）时，必须通过适当的费用降低活动的收入。这样的成本之一就是活动的资产成本，但没有立即在活动中消耗。在给定期间中分配的成本等于资产上的价值的降低，该价值最初等于资产支付的金额，随后可能与随后收到的款项有关，也可能与预期收到的金额有关。折旧是将这种净成本分配给预计该组织从资产使用中受益的时期的任何方法。折旧是在其用途生活中扣除资产成本的过程。资产分为不同的类别，每个类别都有自己的用途生活。资产称为折旧资产。从技术上讲，折旧是一种分配方法，而不是估值的方法，即使它决定了资产负债表中资产上的价值。

使用有形资产的任何业务或收入产生的活动都可能产生与这些资产有关的成本。如果预计资产将在未来的时期产生收益，则必须将其中一些资产推迟而不是将其视为当前费用。然后，该业务将其财务报告中的折旧费用记录为当前时期的此类费用。这通常是以合理和系统的方式完成的。通常，这涉及四个标准：

• 资产的成本
• 预期的打捞价值，也称为资产的剩余价值
• 估计资产的使用寿命
• 一种使成本分配这种生活的方法

折旧基础

一般而言，成本是资产支付的金额，包括与获取和将资产用于使用的所有费用。在某些国家或某些目的中，可以忽略打捞价值。某些国家的规则指定了用于特定类型资产的生活和方法。但是，在大多数国家，生活是基于业务经验，并且可以从几种可接受的方法之一中选择该方法。

损害

会计规则还要求确认资产的价值出乎意料地降低的费用或费用。此类费用通常是非经常性的，并且可能与任何类型的资产有关。许多公司都考虑对其一些长期资产的销售，因为某些财产，工厂和设备已经部分过时了。会计师通过其公允价值将资产的账面数量减少。例如，如果公司由于特定产品或服务的价格高于运营成本而继续造成损失，则公司考虑对特定资产的宣传。这些写入被称为损害。有事件和环境变化可能导致损害。一些例子是：

• 资产的公允价值大量下降
• 使用资产的方式改变
• 累积最初预期获得或构建资产的成本的积累
• 与特定资产相关的损失的投影

事件或环境变化表明，公司可能无法收回资产的账面金额。在这种情况下，公司使用可恢复性测试来确定是否发生了损害。确定的步骤是：

1. 估计资产的未来现金流（从资产使用到处置）
2. 如果预期现金流量的总和小于资产的携带金额，则认为资产受损

消耗和摊销

耗尽和摊销分别是自然资源（包括石油）和无形资产的类似概念。

现金的影响

折旧费用不需要当前的现金支出。但是，由于折旧是损益表的费用当现有资产达到其有用生命的终结时，获得新资产的成本才能继续运营。

累积的折旧

虽然折旧费用记录在企业的损益表中，但根据大多数会计原则，其影响通常记录在单独的帐户中，并在固定资产下累积的资产负债表中披露。累积的折旧被称为对逆点帐户，因为它单独显示了与资产负债表上累积的折旧帐户直接相关的负数。通常直接对相关资产收取折旧费用。即使企业未投资或处置任何资产，资产负债表上陈述的固定资产的价值也将下降。从理论上讲，金额将大约近似于公允价值。否则，折旧费用将因累积折旧而收取。在资产负债表上分别显示累积折旧的作用是保留资产负债表上资产的历史成本。如果一年中没有对固定资产的投资或处置，那么在当前和上一年的资产负债表上，资产的价值将相同（P/Y）。

折旧方法

有几种计算折旧的方法，通常是基于时间的流逝或资产的活动水平（或使用）。

直线折旧

直线折旧是最简单，最常用的方法。直线折旧是通过将资产销售成本和预期的打捞价值除以其预期有用寿命的年数来计算的。 （打捞价值可能为零，甚至是由于退休所需的成本而为负数；但是，出于折旧目的，打捞价值通常不会以零低于零的计算。 ，直到资产所显示的价值从原始成本降低到打捞价值为止。

直线方法：

de =（cost-sl）/ul

例如，折旧超过5年的车辆以17,000美元的价格购买，其打捞价值为2000美元。然后，这辆车将以每年3,000美元的价格折旧，即（17-2）/5 = 3。此表说明了折旧的直线方法。折旧第一年开始时的账面价值是资产的原始成本。账面价值等于原始成本减去累计折旧。

账面价值=原始成本 - 年底累计折旧账面价值变成明年年初的账面价值。资产被折旧，直到账面价值等于废料值。

如果要出售车辆并且销售价格超过折旧价值（净值净值），则超额将被视为收益，并受到折旧的重新捕获。此外，这种收益高于折旧价值，将被税务局确认为普通收入。如果销售价格少于账面价值，则最终的资本损失是可以税收扣除的。如果销售价格远高于原始账面价值，那么将原始账面价值高于原始账面价值被认为是资本收益。

如果公司选择以与税务局所使用的资产不同的利率折旧，则由于税收部门和公司对税收部门的差异（在某个时间点），这会在损益表中产生定时差异。利润。

平衡方法减少

双重差异平衡方法或减少平衡方法用于计算资产在资产有用寿命的早期，与其非剥夺余额的加速折旧率。当使用双重差异平衡法时，在确定年度折旧时没有考虑打捞价值，但是无论使用哪种方法，折旧的资产的账面价值永远不会低于其打捞价值。当挽救价值或资产用途寿命的末端时，折旧就停止了。

由于双期平衡折旧并不总是在资产的生命终止时充分折旧，因此某些方法还会每年计算直线折旧，并应用两者中的大部分。这具有从低平衡折旧转变为资产生活中点的直线折旧。双重划分平衡方法也可以更好地表示车辆如何贬值，并且可以将资产使用的收益更准确地匹配成本。将来，该公司可能希望分配尽可能少的折旧费用，以帮助支付额外费用。

通过平衡方法下降，可以找到折旧率，该折旧率将在期末之前完全折旧，使用公式：

,

其中n是资产的估计寿命（例如，几年）。

年金折旧

年金折旧方法不是基于时间，而是基于年金级别。这可能是为车辆驱动的英里，也可以是机器的周期计数。当获得资产时，其寿命将根据这种活动水平估算。假设上面的车辆估计在其一生中行驶了50,000英里。每英里折旧率计算为：（$ 17,000的费用 - 2,000美元打捞） / 50,000英里=每英里$ 0.30。每年，通过乘以每英里折旧率驱动的里程数来计算折旧费用。

年度数字法

年度数字数字是一种用过的折旧方法，它比直线方法更加加速地写出，并且通常比降低的平衡方法更加加速。在这种方法下，年度折旧是通过将折旧成本乘以分数时间表来确定的。

年份折旧方法的总和是一种加速折旧技术之一，基于这样的假设，即资产在新手时通常会更有生产力，并且随着旧水平的衰老，它们的生产率会降低。根据SYD方法计算折旧的公式是：

syd折旧=折旧基础x（剩余使用寿命/年数的总和）
折旧基础=成本 - 打捞价值

示例：如果资产的原始成本为1000美元，使用寿命为5年，打捞价值为100美元，则计算其折旧时间表。

首先，确定年数。由于资产的使用寿命为5年，因此数字是：5、4、3、2和1。

接下来，计算数字的总和：5+4+3+2+1 = 15

数字的总和也可以使用公式（n ² +n）/2确定，其中n等于几年中资产的使用寿命。该示例将显示为（5 ² +5）/2 = 15

折旧率如下：

第1年的5/15，第二年为4/15，第三年为3/15，第4年2/15，第五年为1/15。

生产单位折旧法

生产单位折旧方法计算大量使用资产的年份折旧的扣除额

de =（（OV-SV）/EPC）X每年X单位

假设资产的原始成本为$ 70,000 ，打捞价值$ 10,000 ，预计将产生6,000辆。

单位折旧=（$ 70,000-10,000） / 6,000 = $ 10

10倍实际生产将给出当年的折旧成本。

下表说明了资产的生产单位折旧时间表。

当账面价值等于资产的废料值时，折旧停止。最后，累积的折旧和废料值的总和等于原始成本。

组折旧法

组折旧方法用于使用类似的折旧方法折旧的多资产帐户。资产本质上必须相似，并且具有大致相同的使用寿命。

复合折旧法

该复合方法应用于不同的资产集合，具有不同的服务寿命。例如，计算机和打印机并不相似，但两者都是办公设备的一部分。所有资产的折旧是通过使用直线剥夺方法确定的。

综合寿命等于总折旧成本除以每年的总折旧。 $ 5,900 / $ 1,300 = 4。5年。

复合折旧率等于每年折旧，除以历史成本总数。 $ 1,300 / $ 6,500 = 0.20 = 20％

折旧费用等于综合折旧率的次数资产帐户中的余额（历史成本）。 （0.20 * $ 6,500）$ 1,300。借方折旧费用和信贷累计折旧。

出售资产时，收到的金额借记现金，并以其原始成本为资产帐户贷记。借记两者之间的差额到累积的折旧。在综合方法下，出售资产时未确认收益或损失。从理论上讲，这是有道理的，因为在复合寿命之前和之后出售的资产的收益和损失将平均消失。

为了计算复合折旧率，将每年折旧除以历史成本。要计算折旧费用，将结果乘以相同的总历史成本。结果将再次等于每年的总折旧。

常识要求折旧费用等于每年的总折旧，而无需先分裂，然后每年将总折旧乘以相同的数量。

税收折旧

大多数所得税系统都允许扣除税收，以收回企业中使用的资产成本或收入的生产。允许个人和公司扣除。在当前消耗资产的地方，目前可以扣除成本作为费用或作为销售成本的一部分处理。当前未消费的资产成本通常必须随着时间的推移而延期和恢复，例如通过折旧。某些系统允许至少在获得资产的一年中完全扣除成本。其他系统允许使用某种折旧方法或百分比在某些寿命上折旧费用。规则因国家的差异很大，并且可能会根据资产类型或纳税人类型而异。许多指定折旧生活和财务报告方法的系统都需要使用相同的生活和方法来税收目的。大多数税收系统都为不​​动产（建筑物等）和个人财产（设备等）提供不同的规则。

资本津贴

一个常见的系统是允许每年扣除可折旧资产成本的固定百分比。这通常被称为英国所谓的资本津贴。根据评估年度或之前的资产，允许扣除给个人和企业。加拿大的资本成本津贴是一类资产中资产的固定百分比。固定百分比率由资产类型指定。固定百分比乘以服务中资产的税基，以确定资本津贴扣除。该国的税法或法规规定了这些百分比。资本津贴计算可以基于按年份或池（老式池）或资产类别的池的总资产集，折旧只有三种方法。

税收生活和方法

一些系统根据税务机关定义的财产类别指定生命。加拿大收入局根据财产类型及其使用方式指定了许多类别。在美国折旧系统下，国税局发布了一份详细指南，其中包括资产表和适用的约定。该表还结合了某些常用资产（例如，办公家具，计算机，汽车）的特定生命，这些资产覆盖了业务使用寿命。美国税收折旧是根据纳税人选择的双重平衡方法切换到直线或直线方法的。 IRS表规定了每年服务的资产基础的百分比。当资产投入使用时，折旧会首先可扣除。

额外的折旧

许多系统允许对当前纳税年度获得的部分折旧资产成本进行额外扣除。英国系统提供了50,000英镑的第一年资本津贴。在美国，有两种此类扣除额。到2013年，额定折旧成本的全部成本最高可达500,000美元。对于在这一年中获得超过2,000,000美元的此类财产的企业，这种扣除额完全淘汰。此外，允许额外的第一年折旧，即大多数其他折旧有形个人财产的成本的50％作为扣除。其他一些系统的第一年或加速津贴也相似。

房地产

许多税收系统为建筑物和土地改善规定了更长的折旧生命。这样的生活可能会因使用类型而异。包括美国在内的许多这样的系统允许仅使用直线方法或固定成本的少量折旧。通常，裸露的土地不允许折旧减税。在美国，住宅租赁建筑物在27。5年或40年的寿命，39或40年的其他建筑物中折旧，以及15年或20年寿命的土地改善，所有这些都使用直线方法。

平均约定

折旧计算如果为企业拥有的每种资产完成，尤其是在获得或部分处置资产后，需要大量的记录保存。但是，许多税收系统允许同年获得的类似类型的所有资产合并在“池”中。然后，作为单个计算，计算池中所有资产的折旧。这些计算必须对获取日期做出假设。美国系统允许纳税人使用半年公约进行个人财产或月中大会的不动产。根据这样的公约，特定类型的所有财产都被认为是在收购期的中点获得的。在收购期内，允许整个时期折旧的一半（如果资产的寿命为全年，也可以在最后的折旧期内）。美国规则要求每年的40％以上的收购在最后一个季度，要求每财产中期。

经济学

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