商品成本
出售商品成本（ COG ）是特定时期出售商品的账面价值。
成本与特定商品使用几种公式之一，包括特定的标识，首先出局（FIFO）或平均成本。费用包括所有购买成本，转换成本以及将库存带到目前的位置和状况而产生的其他成本。企业制造的商品成本包括材料，劳动和分配的开销。尚未出售的那些商品的成本被推迟为库存成本，直到库存的价值出售或写入库存为止。
概述
许多企业出售他们购买或生产的商品。当购买或生产商品时，与此类商品相关的成本被大写为货物库存（或库存）的一部分。这些成本被视为在企业确认商品销售收入的期间内的费用。
确定成本需要保留购买商品或材料的记录以及此类购买的任何折扣。此外，如果修改了货物，则业务必须确定修改商品所产生的成本。这种修改成本包括人工，用品或其他材料，监督，质量控制和设备使用。确定成本的原则很容易说明，但是由于成本分配的各种考虑因素，实践中的应用通常很困难。
出售的商品成本也可能反映调整。潜在的调整包括商品价值下降（即市场价值低于成本），过时，损害等。
当购买或生产多个商品时，可能有必要确定哪些成本与特定商品出售的成本有关。这可以使用标识公约，例如对商品的特定识别，首先出局（FIFO）或平均成本进行。可以在某些国家 /地区使用替代系统，例如末端 - 欧洲（LIFO），毛利方法，零售方法或这些组合的组合。
根据特定管辖权的规则，出售商品的成本可能与会计和税收目的相同或不同。齿轮中包括某些费用。齿轮中包含的费用不能再次扣除作为业务费用。 COGS费用包括：
- 产品或原材料的成本，包括货运或运输费用；
- 生产产品的工人的直接人工成本；
- 企业销售产品的成本；
- 工厂的间接费用。
库存的重要性
库存对利润有重大影响。生产或购买商品出售的企业必须跟踪所有会计和所得税规则下的商品库存。一个示例说明了原因。弗雷德（Fred）购买汽车零件并转售它们。 2008年，弗雷德（Fred）购买了价值100美元的零件。他以80美元的价格出售零件，价格为30美元，还剩下70美元的零件。 2009年，他以180美元的价格出售其余部分。如果他跟踪库存，那么他在2008年的利润为50美元，他在2009年的利润为110美元，总计160美元。如果他在2008年扣除所有费用，那么他将在2008年亏损20美元，2009年的利润为180美元。总数是相同的，但是时机大不相同。大多数国家的会计和所得税规则（如果该国有所得税）要求使用定期出售或购买商品的所有企业使用库存。
转售成本
转售购买的商品成本包括购买价格以及所有其他收购成本，不包括任何折扣。
额外的费用可能包括支付的货物，以获取商品，海关，销售或使用未收回的材料付款的税款以及用于收购的费用。出于财务报告目的，采购部门，仓库和其他运营费用等期间费用通常不被视为销售库存或销售成本的一部分。出于美国所得税目的，其中一些时期的成本必须作为库存的一部分进行资本化。向客户出售，包装和运输商品的成本被视为与销售有关的运营费用。国际和美国会计标准都要求某些异常成本（例如与闲置容量相关的成本）必须被视为费用，而不是库存的一部分。
必须从购买的库存费用中扣除的折扣如下：
- 贸易折扣（制造商或批发商向零售商提供的商品价格降低） - 包括始终允许的折扣，无论付款时间如何。
- 制造商的折扣 - 根据经销商在这一年的购买。
- 现金折扣（如果经销商立即或在指定的时间内支付销售商，则卖方提供的发票价格降低） - 可能会减少齿轮，或者可以单独将其视为总收入。
如果可以将其用作投入信贷或可以从税务机关中获得的销售成本，则通常不将增值税视为出售商品成本的一部分。
企业制造的商品成本
业务中生产的商品成本应包括所有生产成本。成本的关键组成部分通常包括：
- 零件，原材料和用品，
- 劳动，包括相关费用，例如工资税和福利，以及
- 分配给生产的业务的开销。
大多数企业生产的不止是特定物品之一。因此，对于多个项目而不是出售的特定商品而产生的成本。确定每个组件中的多少要分配给特定商品，需要跟踪特定成本或进行一些成本分配。通常将零件和原材料跟踪到特定集合（例如，批次或生产运行）的商品，然后分配给每个项目。
人工成本包括直接劳动和间接劳动。直接人工成本是支付给那些将所有时间直接从事生产产品工作的员工支付的工资。间接人工成本是支付给其他工厂雇员的工资。工资税和附带福利的成本通常包括在人工成本中，但可以视为间接费用。人工成本可以根据计时记录分配给一项或一套项目。
材料的成本包括直接原材料，供应和间接材料。如果维护非固定量的供应，则纳税人必须保留出于所得税目的的供应库存，并收取他们的费用或按使用而不是购买的商品费用。
材料和人工可以根据过去的经验或标准成本分配。如果一段时间内的材料或人工成本不足或超过预期的标准成本金额，则记录差异。然后，在此期末销售成本和剩余库存中分配此类差异。
确定间接费用通常涉及对应与生产活动相关的哪些成本以及其他活动相关的假设。传统的成本会计方法试图根据过去的经验和管理判断事实关系做出这些假设。基于活动的成本核算试图根据那些推动业务产生成本的因素分配成本。
间接费用通常根据人工小时或成本的比率或用于生产商品集的材料的比率分配给生产商品集。间接费用的费用可以称为工厂的开销或工厂负担，因为在组织级别上产生的这些费用所产生的费用或整体负担。在使用人工小时的情况下，可以增加每小时人工费用的负担或间接费用以及人工成本。其他方法可用于将间接费用与所生产的特定商品相关联。间接费率可能是标准费率，在这种情况下，可能会有差异，或者可以针对所生产的每组商品进行调整。
识别约定
在某些情况下，可以将出售商品的成本与出售商品一起确定。但是，通常，在购买或制造时间和销售时间之间丢失了商品的身份。确定已出售了哪些商品，这些商品的成本需要识别商品或使用约定来假设出售了哪些商品。这可以称为成本流假设或库存识别假设或惯例。许多司法管辖区都可以使用以下方法，以将成本与销售商品和仍在的商品相关联：
- 具体识别。在这种方法下，确定了特定项目，并且相对于每个项目跟踪成本。这可能需要大量的记录保存。在商品或物品无法区分或可及格的情况下，不能使用此方法。
- 平均成本。平均成本方法依赖于平均单位成本来计算销售单位的成本并结束库存。可以使用计算的几种变化，包括加权平均值和移动平均值。
- 首先出局（FIFO）假设购买或生产的物品首先出售。每单位或物品的库存成本在生产或购买时确定。然后，最古老的成本（即第一个）与收入相匹配，并分配给销售成本。
- FIRST-IN-OUT（LIFO）是FIFO的反面。一些系统允许在获取或制造的时间确定商品成本，但根据上次生产或获取的商品首先出售的商品为出售的商品分配成本。获取或制造的特定商品的成本添加到商品类型的成本中。在此系统下，企业可能会在FIFO下保持成本，但以LIFO储备的形式跟踪偏移。此类储备（资产或反对资产）代表FIFO和LIFO假设下的库存成本差异。对于美国的财务报告和税收目的，这种金额可能有所不同。
- 美元价值lifo。在LIFO的这种变化下，LIFO储备的增加或减少是根据美元值而不是数量确定的。
- 零售库存方法。商品转售商可以使用这种方法来简化记录保存。一段时间结束时手头上的商品成本是获取的商品成本与商品零售价值的比率是货物的零售价值。获得的商品成本包括开始库存，作为先前的价值以及购买。然后，出售的商品成本开始库存加上购买时购买货物成本的少量购买。
例子
简拥有一家转售机器的业务。在2009年初，她没有机器或零件。她将机器A和B购买10个，然后将机器C和D购买12个。所有机器都是相同的，但是它们具有序列号。 Jane将机器A和C出售20个。她出售的商品成本取决于她的库存方法。在特定的标识下，售出的商品成本为10 + 12，是机器A和C的特殊成本。如果她使用FIFO，则其成本为20（10 + 10）。如果她使用平均成本，她的成本为22（（10+10+12+12）/4 x 2）。如果她使用LIFO，她的成本为24（12+12）。因此，根据她的库存方法，她以会计和税收目的的利润可能是20、18或16。销售后，她的库存值为20、22或24。
年底后，Jane决定通过改进机器B和D来赚更多的钱。她购买并使用10个零件和耗材，每小时需要2个小时才能对每台机器进行改进。简的头顶，包括租金和电力。她计算出高架为每小时的费用增加0.5。因此，Jane花了20座用于改进每台机器（10/2 + 12 +（6 x 0.5））。她以45的价格出售机器D。该机器的成本取决于她的库存方法。如果她使用了FIFO，则D Machine D的成本为12加20，而她花了13张。如果她使用平均成本，则为11加20，利润为14。如果她使用了LIFO，则成本将为10加20的利润15。
在第3年，简（Jane）出售了最后一台38台机器，并退出了业务。她收回了最后的费用。在所有库存方法下，她在三年中的总利润相同。只有收入的时间和库存平衡也有所不同。这是FIFO，平均成本和LIFO的比较：
| 商品成本 | 利润 | ||||||||
| 年 | 销售量 | FIFO | avg。 | lifo | FIFO | avg。 | lifo | ||
| 1 | 40 | 20 | 22 | 24 | 20 | 18 | 16 | ||
| 2 | 45 | 32 | 31 | 30 | 13 | 14 | 15 | ||
| 3 | 38 | 32 | 31 | 30 | 6 | 7 | 8 | ||
| 全部的 | 123 | 84 | 84 | 84 | 39 | 39 | 39 | ||
写下和津贴
由于许多因素，企业持有的商品的价值可能会下降。商品可能被证明是有缺陷的或低于正常质量标准（亚正常）。货物可能会过时。商品的市场价值可能只是由于经济因素而下降。
如果出于任何原因，商品的市场价值都在下降，则企业可以选择以较低的成本或市场价值（也称为可实现的价值）重视其库存。可以通过计算费用（即创建库存储备）来记录这一点，以减少由于过时的时间等。当前的净收入以及该期间结束时的净库存价值降低了价值下降。
企业持有的任何财产可能会下降价值或因火灾等异常事件而损害。将货物销毁的价值损失视为损失，库存被完全注销。通常，以财务报告和税收目的认可了这种损失。但是，在某些系统下，书籍和税额可能会有所不同。
替代观点
各种管理理论家提出了传统成本会计的替代方案。这些包括：
- 吞吐量会计，根据约束理论，在销售和库存的成本中仅包含完全可变成本，将其视为投资。
- 精益会计，其中大多数传统的成本核算方法都被忽略了，以测量每周的“价值流”。
- 资源消费会计，它丢弃了基于模拟的大多数当前会计概念，而有利于比例成本。
这些观点都不符合我们普遍接受的会计原则或国际会计标准，也不是出于大多数收入或其他税收报告目的而被接受。